公益性捐赠税前扣除标准

公益性捐赠

一、什么是公益性捐赠？

对于企业：

企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

对于个人：

个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十四号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

二、企业所得税税前扣除金额是如何规定的？

“限额扣除”

企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

“全额扣除”

1.2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可在企业所得税税前据实扣除。

2.对企业、社会组织和团体赞助，捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

3.2000年1月1日起，企业通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除。

政策依据：

《财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第20号）

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

三、个人所得税税前扣除金额是如何规定的？

“限额扣除”

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠。

捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

“全额扣除”

1.个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

2.2000年1月1日起，个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

3.2000年10月1日起，个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税〔2000〕21号）

《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97号 ）（国家税务总局）