企业所得税汇算清缴退税或补税的账务处理办法

发表于：2022-12-15 11:32:15
分类：会计实务

每年5月31日之前，企业都需要按照税法规定对上年度的企业所得税进行汇算清缴，企业所得税实际应交的税额应当与已经预缴的税额相比，多退少补。由于企业按年轧账，汇总财务报表数据，财务报表上的未分配利润、盈余公积等均是按照上年度末的数据进行计提计算的，与所得税汇算清缴后的实际金额有所出入，因此，汇算清缴后，往往需要进行相应的账务处理，以对个别科目进行调整。

汇算清缴退税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税少于已经预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税。（注：以往年度，多缴的企业所得税可以不退税，而是用以抵减以后年度的应纳税额，但根据国税总局2021年34号公告的规定，2022年办理2021年汇算清缴时，多交的企业所得税，纳税人应及时申请退税，税务机关也应当及时给纳税人退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。）

因此，会计分录如下：

1.借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

收到退税时：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税

汇算清缴补税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税多于已经预缴的企业所得税，则企业应当补税，会计分录如下：

1.借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交企业所得税

2.借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

贷：以前年度损益调整

补缴税款时：

借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

当然了，结合刚才所说的2021年34号公告的政策，企业今年做2021年汇算清缴时，多缴的税额一定要去申请退税，疫情当道，现金为王，没什么比缓解现金流更重要的啦！

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