金融资产之间转换的会计处理

1.以收取合同现金流量为目标的业务模式，以摊余成本计量的金融资产，债权投资，应收账款，银行存款等（持有至到期）

借：债权投资-面值

借：债权投资-利息调整

贷：银行存款

借：应收利息/债权投资-应计利息

贷：投资收益

贷：债权投资-利息调整

借：信用减值损益

贷：债权投资减值准备

借：银行存款

贷：债权投资-面值

贷：债权投资-利息调整

贷/借：投资收益

追折价冲溢价

2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式，其他债权投资

借：其他债券投资-面值

借：其他债券投资-利息调整

贷：银行存款

借：借：应收利息/债权投资-应计利息

贷：投资收益

贷：其他债权投资-利息调整

借/贷：其他综合收益

贷：其他债权投资

借：信用减值损失

贷：其他综合收益

借：其他债权投资

贷：信用减值损失

借：其他债权投资

贷；其他综合收益

借：银行存款

贷：其他债券投资-面值

贷：其他债券投资-利息调整

借/贷：投资收益

借：其他综合收益

贷：投资收益

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易性金融资产（股票，基金，可转债，理财产品，债权）

借：交易性金融资产

借；应收股利

借：投资收益

贷：银行存款

借:交易性金融资产

贷：公允减值变动损益

借：银行存款

贷：交易性金融资产

4.持有上市公司股份未达到重大影响且不作短线运作的股权投资、 持有非上市公司股 份未达到重大影响的股权投资，其他权益工具投资

借：其他债权投资

贷：银行存款

借:应收股利

贷：投资收益

借：其他债权投资

贷：其他综合收益

借：银行存款

贷：其他债权投资

贷：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

借：其他综合收益

贷：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

5.交易性金融资产转债权投资

借：债权投资

贷：交易性金融资产

贷/借：公允减值变动损益

6.债权投资转交易性金融资产

借：交易性金融资产

借：债权投资减值准备

贷：债权投资

借/贷：公允价值变动损益

7.债权投资转其他债权投资

借：其他债权偷走

借：债权投资减值准备

贷：债权投资

贷：其他综合收益

借：其他综合收益

贷：投资收益

8.其他债权投资转债权投资

借：债权投资

贷：其他债权投资

借；其他综合收益

贷：其他债权投资

借：其他综合收益

贷：债权投资减值准备

9.其他债权投资转交易性金融资产

借：交易性金融资产

借：其他综合收益

借：其他债权投资

贷：公允减值变动损益

10.交易性金融资产转其他债权投资

借：其他债权投资

贷：交易性金融资产

11.双固原则是权益工具

甲公司2022年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票10万股，每股买价20元，含交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.2元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2022年6月30日股价为每股30元，2022年7月10日乙公司再次宣告分红，每股0.3元，于8月15日发放。2022年12月31日股价为每股40元。2023年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股50元，交易费用2万元。甲公司因该交易性金融资产累计应确认的投资收益为

借：交易性金融资产 197

借：应收股利 2

借：投资收益 1

贷：银行存款 200

借：交易性金融资产 103

贷：公允价值变动损益 103

借：应收股利 3

贷：投资收益 3

借：交易性金融资产 100

贷：公允价值变动损益 100

借：银行存款 498

贷：交易性金融资产 400

贷：投资收益 98

-1+3+98=100

公司以赚取价差为目的于2022年4月1日购入N公司的债券，该债券面值100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2022年3月1日偿付的利息直至4月5日才予支付。M公司支付买价107万元，另支付交易费用1万元。2022年6月30日该债券的公允价值为90万元。M公司9月1日如期收到利息。2022年12月31日债券的公允价值为70万元。2023年2月1日M公司抛售此投资，售价为60万元，交易费用0.5万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为

借：交易性金融资产101

借：投资收益 1

借：应收股利 6

贷：银行存款 108

借：公允价值变动损益 11

贷：交易性金融资产11

借：公允价值变动损益 20

贷：交易性金融资产20

借：银行存款 59.5

贷：交易性金融资产 70

借：投资收益10.5

-10.5-1+3=-8.5 累计投资收益

处置投资收益 59.5-70=-10.5

国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：

（1）2×17年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的Ｈ股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用90元人民币，当日市场汇率为1港元＝1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。

借：交易性金融资产 5000*5.1*1.2-600=30000

借；投资收益 90

借：应收股利 600

贷：银行存款 30690

（2）2×17年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元＝1.0元人民币。

借：银行存款 1*1*500=500

借：财务费用 100

贷：投资收益 600

（3）2×17年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元＝0.95元人民币

6*5000*0.95=28500

借：公允价值变动损益 1500

贷:交易性金融资产 1500

（4）2×18年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用150元人民币，当日的市场汇率为1港元＝0.9元人民币。

7.5*0.9*5000=33750

33750-150=33600

借：银行存款 33600

贷：交易性金融资产 28500

贷：投资收益 5100