采购业务核算会计分录

采购业务成千上万，形式各有不同，但在会计处理上，其实都可以概括成三种核算方式。

1.单、货同到 （内外处理相同，指规范性内帐）

【说明】（下同）：单----指发票

货----指入库单

借：原材料\固定资产\周转材料等

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款\应付账款等

2.单到、货未到 （内外处理相同）

借：在途物资-----XX供应商

　　应交税费---应交增值税（进项税额）

　　贷：现金/银行存款/应付账款等

待后续实际收到货物入库后

借：原材料等

　　贷：在途物资----XX供应商

3.货到、单未到

由于没有发票无法确定金额，所以只能暂估入库。当然，没票，就不存在进项税的核算。

借：原材料等---暂估价

　　贷：应付账款---暂估价

【注意】暂估入库业务，后续处理有二种方法：

（1）理论做法：下个月月初就冲销上述暂估分录，待以后实际入库时，再按“单货同到”处理。

（2）实务中下月初不处理，直到货物实际入库时，才先冲销，再按单货同到入账。

（3）对于到票才冲销的，如果发票与暂估价格不一样，而材料已领用，是否需要调整成本？

一般不调账，因为在一定的时间尺度内，并不影响所得税，如果调账，难免会有鸡生蛋蛋生鸡的烦恼。

【提示】暂估价不是随意乱估的。一般是有合同的按合同价，没有合同的按前期同类价。

4.特例：采购之初就确定没有发票的

跟费用不同，费用或许会需要入账，但材料绝对一般不应该计入外帐，只能计入内帐。不然汇缴忘了纳税调增，就会很麻烦。当然，如果没有入账，领用又不用心，就极可能导致材料明细账出现负数，就丢丑啦！

也有例外，就是商贸企业，在金税三期下，无票购进如果没有入账，进销存勾稽不上就会报警，一般会被硬性划定为虚开！所以，无票购进如果必须入账，记得汇缴纳税调增就行了。

5.介绍一种实务常用方法

实务中常常无论是否在采购时即付款，都先通过“应付账款”进行归集，之后再核算实际支付情况。

借：原材料

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

借：应付账款

　　贷：银行存款