免征增值税账务处理

发表于：2018-06-02 21:48:19
分类：会计实务

　　免征增值税账务处理
　　1.平时销售时按正常业务做:
　　借:银行存款/库存现金
　　贷:主营业务收入
　　贷:应交税金--应交增值税
　　2.月底把免征增值税做:
　　借:应交税金--应交增值税
　　贷:营业外收入-补贴收入
　　3.增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.
　　增值税账务处理的全部分录
　　1、计算公式
　　应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
　　2、会计分录
　　第一种：月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
　　第二种：月底，销项税额大于进项税额：
　　（1）计算应交增值税：
　　销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
　　（2）结转：
　　借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
　　贷：应交税金-应交增值税-未交税金
　　（3）缴纳：
　　借：应交税金-应交增值税-未交税金
　　贷：银行存款
　　增值税直接减免的会计处理
　　《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
　　《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
　　财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。

免征增值税账务处理

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