会计实务

本文拟根据新租赁准则的相关规范，结合案例，对承租方会计处理及纳税调整简要介绍。需要提醒关注的是，承租方在按照新租赁准则规范会计处理后，还要注意税收法律、法规等的相关规定，在企业所得税年度纳税申报时进行相应的纳税调整。

每个月发放工资，是会计人员绝对不能出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾“掉坑”！工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：

会计核算的基本程序是指企业单位为了实现会计目标而对经济业务进行处理与加工的程序与方法。基本程序：会计确认→会计计量→会计记录→会计报告会计核算的方法包括：会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种方法。

变动成本法的期间费用包括固定成本和非固定成本一起称为期间费用，直接材料、直接人工和变动制造费用都属于期间费用，对于变动成本法和完全成本法的区别也在上面进行比较了。 在变动成本法下，产品成本项目包括：直接材料、直接人工和变动制造费用。期间费用包括固定制造费用、销售费用和管理费用。

导读：新会计准则下，很多的法则都改变了，那么这部分改变包括固定资产的折旧年限吗？据老师的了解，从2011年起，固定资产的折旧年限没有改变，以下是新会计准则下机械设备计提折旧年限多少?单月减少的固定资产，当月计提折旧，下月不提折旧。

2、外账是应付税务局等部门的，账是“做”出来的，采用的是选择性单据。很多做两套账的企业，做内账顾不了外账，做了外账又顾不了内账。3、在实际操作中，有一个很简单实现内账外账的方法：先做外账，外账凭证打印两份，其中一份做内账附件，这样查内账就很简单容易找到原始凭证了。

所有者权益包括的四个部分一般为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。按照现行企业会计准则规定，所有者权益在实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润的前提下，还包括其他权益工具、其他综合收益。其中盈余公积和未分配利润称为留存收益。

甲企业为一家增值税一般纳税人企业，2020年，发生营业收入1000万元，销项税额130万元。坏账准备期初10万，期末23万，本期发生坏账损失5万，收回已做坏账损失处理的款项8万，计提坏账准备10万元。科目变动如下表：

（八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。所以，现在出口货物的退税期限问题已经实质取消了！4、2021年前出口货物劳务在2022年4月20日前未申报退税的，没有收汇，也不符合不能收汇条件的，以后永远收不到了，按免税处理即可，对应的进项税也不能抵扣。

存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。存货周转率是一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，可以理解为一定的周期内，存货周转的次数。

资金账本印花税怎么计算？总结下来就是：‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额计算印花税。并且自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目;在期末(月末、季末、年末)这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。3、特殊的损益类科目有：“主营业务税金及附加”、“所得税”等。

持有待售资产一般指持有待售固定资产，持有待售的非流动资产涉及单项资产和处置组。对于持有待售资产处置，应如何做账？将固定资产转为持有待售资产的账务处理是：持有待售资产处置，会导致持有待售资产减少，资产减少计入贷方，同时会导致货币资金增加。持有待售资产处置的账务处理是：

资产负债表“期末余额”栏的填写过程中经常出现如下问题：实务中基本上都是财务软件报表模块自动导出EXCEL资产负债表。1、“年初余额”栏内各项目数据根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。财务人员不仅要看得懂表，还要知道如何编制。接下来为大家整理了资产负债表编制方法，一起来看看吧。

2、根据《企业所得税法实施条例》第四十七条：“（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”2、根据财税〔2016〕36号文规定，融资租赁直租业务属于“租赁服务”中的“融资租赁服务”，“融资租赁服务”根据租赁资产的不同分为“有形动产融资租赁服务”和“不动产融资租赁服务”分别适用13%和9%税率。

企业会计制度要求会计于期末时对应收款项计提坏账准备，且应单独核算，在编制资产负债表时，应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额来反映。也就是说，执行企业会计制度的，只能采用备抵法核算坏账损失。在企业经营过程中，应收款项发生坏账，是经常发生的事。会计人员对于坏账如何进行会计核算，需要做到了然于胸。目前，根据企业采用的不同会计制，主要的三种会计处理：

2018年4月之前，基本上全国的大部分地区，劳务报酬都是核定征收率，比如新疆当时是5.33%（含增值税及附加，个人所得税是2%）,2018年2月左右，新疆就开始要求发放劳务报酬时，企业要把20%税率与2%税率之间的差额补扣回来，相当于劳务报酬的个人所得税税率应该调整为20%。

附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。

（1）采取直接收款方式销售货物，收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天未进行销售收入处理。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天未进行销售收入处理。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，或无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，货物发出的当天未进行销售收入处理。

在企业中的资产不仅仅只有固定资产，还有无形资产，有时无形资产往往会被人忽略，而无形资产该注意哪些事项呢？该如何进行处理？使用寿命有限的无形资产，残值视为零摊销金额=成本-预计残值-无形资产减值准备累计金额