会计实务

股东个人从企业借款用于个人使用，建议一定要签订借款合同，并约定利率。股东借款用于个人使用：这种情况下，需要签订书面借款合同，股东个人需要支付资金使用利息。企业把钱借给股东个人按用途主要分两种情况：股东借款用于企业经营使用，股东借款用于个人使用。

通过上述例子，大家可以仔细想想，公司资产不是无中生有的，它一定是有来源的，那么它的来源有两条：一条是股东投入的东西（这种东西可以是钱，也可以是其他东西），这就是所有者权益；另一条是借钱买来的东西（借来的钱本身也是种资产，只不过把这钱花出去买东西的话，钱的资产减少了，但是买来的东西又导致资产增加了，相当于用资产买资产，资产总额是不会变的），这笔借款就是负债。因此，“资产=负债+所有者权益”这个式子始终都是成立的。

借:固定资产--税控系统(要求当年内提完折旧,期末无残值)

企业所得税汇算清缴即将结束了，不要忘记了还需要申报关联报表哦，最近有很多学员在问：我不知道我公司有没有关联关系，到底需不需要申报关联报表，今天就对关联关系的判定进行分类介绍，学完就用！根据国家税务总局2016年6月29日发布的《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

债务人方面：债务被豁免后，债务人应将被豁免的债务部分作为新债务入账，豁免前后的债务差额应确认为债务豁免利得，计入营业外收入。如果免除债务后的债务条款涉及或有应付金额，并且该或有应付金额符合企业会计准则第13号――或有事项的规定确认负债，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。债务豁免之前的帐面价值减去新债务的入账价值与预计负债额之和后的差额，确认为债务豁免收益，并计入非营业外收入。

二、为什么说固定资产租赁与目前企业所得税税前扣除规定属于税会差异问题按照新会计准则规定，租入固定资产使用权可以计提折旧，那么企业所得税前扣除是否可以扣除？对这个问题今天网络上看到某地税务机关官方答复：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折

（1）“合同资产”核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，仅取决于时间流逝因素的权利通过“应收账款”核算；“合同负债”核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务；合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，同一合同下的合同资 产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。

那具体法人和股东有什么区别？各自需要承担的责任有哪些？今天带大家具体看下~法人是企业的负责人，而股东只是公司的资金投入者。一般情况下公司的法人都是由董事长（即股份持有最多的人）来担任的。法人享有经营管理的权力，而股东只是投资者，享有收益等权利。在跟其他公司签合同时，只有企业法人签字才有效。

无论你的企业是有限责任公司、合伙企业或者是个体工商户，都需要按规定报送年报。那么在填写的过程中，或多或少都会遇到一些问题，下面数豆子整理了填写工商年报的注意事项，供大家参考。以上就是关于填写企业工商年报有哪些注意事项的全部内容。创业无小事，特别是这类涉及到工商审查的业务，一定要细心、审慎地填写，确保不引起不必要的麻烦。

企业破产之后还有多少剩余资产，这些资产能否变现实现价值最大化，直接关乎债权人的切身利益，是破产清算程序的核心问题。因此，破产企业的资产问题是管理人不可忽视的重大方面之一，管理人应当尽可能提升债务人财产价值为原则，维护全体债权人的合法权益。

企业摊销不满一年的无形资产，按月计提的话应该如何操作？首先，我们应该明确。无形资产的摊销分为会计核算和税务规定两方面。在对寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销金额应该按照使用寿命在系统内合理摊销；如果是使用寿命不确定的无形资产，则无法进行摊销。企业对无形资产进行摊销的方式，能够反映出和该项无形资产有关的经济利益预期的实现方式，而使用寿命不确定的无形资产因为无法确定其预期实现的方式，因为无法使用一般的摊销方法，只能采用直线摊销法。除了另有规定的会计准则，摊销无形资产的金额一般会被计入当期损益。

还在为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼吗？具体类型相关规定工资薪金 一般情况 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除 职工保险 基本社会保险费和住房公积金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 补充养老保险和补充医疗险 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在

财务软件的使用，不仅可以减少财务人员工作差错，降低工作强度，还有助于会计核算的规范化，进而带动企业财务管理和企业管理的规范化，以提升企业整体管理水平和工作效率。那么企业购入的财务软件如何做会计处理呢？解析：根据上述规定，A企业向B软件公司随电脑一起购入的财务软件可以入固定资产科目，向C软件公司单独购入工资核算软件，入无形资产科目。相关的增值税进项税额可以抵扣。

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：收到50%的退税做相反分录冲减：借：应交税费-应交城市维护建设税 5万举例说明：乙公司为制造业小微企业，2022年1月应缴纳增值税额为10万元，未享受制造业延缴政策并如实缴纳了税款，次月收到了税局退回的该笔税款，账务处理如下：

1.1 计算公式：存货周转率=主营业务成本/存货平均余额； 综上所述，从销售和库存管理入手，两头并进，分析销售和库存周转具体存在哪一方面的问题，对症下药，有效决策，提高存货周转率。本文中用的是主营业务成本，原因是主营业务成本和产品生产入库成本金额基本一致,主营业务收入和主营业务成本之间还有一部分的毛利，以主营业务成本为计算因子，一方面有利于计算结果相对稳定，另一方面有利于对本文中后续提高存货周转率的因素进行深入分析；

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：小型微利企业可以享受哪些税费优惠政策↓

所以：资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与摊销 财务管理中的资本支出=净经营长期资产的增加+折旧与摊销，CPA初学者觉得不太好理解。我试着解读一下，若有不正确，请大家指正。所以：资本支出=经营长期资产账面净值的增加+本期折旧与摊销—经营长期负债的增加

这里就有一个问题是需要注意的，什么是税收滞纳金？税收滞纳金是怎么计算的？它的计算比例是多少？2、追征税款应加收滞纳金：有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳金。1、滞纳税款应加收滞纳金：《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。

导读：应收账款核销账务处理，在收到应收账款核销结转时可以提通过先借以前年度损益调整再贷坏账准备来处理相关的问题，具体内容小编已经在下文中解答清楚。应收账款核销账务处理