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中级会计实务知识点：合同负债的计税基础

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知识点：合同负债的计税基础

企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为合同负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。

某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关合同负债的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

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