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中级会计职称经济法知识点：企业所得税应纳税所得额

知识点：企业所得税应纳税所得额的一般规定

1.应纳税所得额计算：

（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

（2）间接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。

2.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。

【解释】补亏的规定主要有三点：

（1）按照税法调整后的亏损额；

（2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；

（3）先亏先补，后亏后补。

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