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中级会计职称财务管理知识点：所得税费用计算的基本思路

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财务管理知识点：所得税费用计算的基本思路

（一）应纳税所得额的确定

基本思路：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

1.收入总额

包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

不包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

2.扣除

（1）企业发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

（2）公益性捐赠支出，在利润总额12%以内部分可以扣除，超过不得扣除，另8种支出不得扣除；

（3）按规定计算的固定资产折旧；

（4）按规定计算的无形资产摊销；

（5）按规定计算的长期待摊费用；

（6）企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除；

（7）使用或销售存货，按规定计算的成本可予扣除；

（8）企业转让资产，资产的净值可以扣除；

（9）汇总计算时，境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利；

（10）五年内的亏损可以税前抵扣。

（二）所得税费用的确认

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

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