芜湖会计中级职称培训

发表于:2021-12-16 13:07:51 分类:中级会计师培训

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中级会计师财务管理知识点:终结期

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中级会计师财务管理——终结期:

涉及的现金流量:固定资产变价净收入;垫支营运资金的收回;

固定资产变现净损失抵税;固定资产变现净收益纳税。

固定资产变现净损益=变价净收入-固定资产的账面价值(按照税法规定计算得出)

固定资产账面价值=固定资产原值-按照税法规定计提的累计折旧

固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率

(1)如果(账面价值-变价净收入)>0,即卖亏了,则意味着发生了变现净损失,可以抵税,减少现金流出(即增加现金流入),增加现金净流量。

例:项目终结点,固定资产变价净收入为100万元,固定资产账面价值为120万元,卖亏了,变现净损失抵税=(120-100)×25%=5(万元)。

发生了变现净损失,可以抵税,减少现金流出(即增加现金流入)。

(2)如果(账面价值-变价净收入)<0,即卖赚了,则意味着实现了变现净收益,应该纳税,增加现金流出,减少现金净流量。

例:项目终结点,固定资产变价净收入为100万元,固定资产账面价值为80万元,卖赚了,变现净收益纳税=(100-80)×25%=5(万元)。

实现了变现净收益,应该纳税,增加现金流出。

即:赚钱就纳税(现金流出),赔钱就抵税(现金流入)。

(3)如果(账面价值-变价净收入)=0,变价净收入与账面价值一致,则没有残值抵税或者纳税。

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