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中级会计《财务管理》知识点：可转换债券

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可转换债券

1.定义：

可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体。

（1）不可分离的可转换债券：转股权和债券不可分离。

（2）可分离交易的可转换债券：发行时附有认股权证，是认股权证和公司债券的组合。

2.可转换债券的基本性质

（1）证券期权性：可以转换，也可以放弃；本质上是一种买入期权。

（2）资本转换性：持有期间属于债权，转换后属于股权。

（3）赎回与回售。

3.可转换债券的基本要素包括：标的股票、票面利率、转换价格、转换比率、转换期、赎回条款、回售条款、强制性转换条款。

（1）标的股票：可以是发行公司自己的股票，也可以是其他公司股票。

（2）票面利率：一般低于普通债券票面利率。

（3）转换价格

①可转换债券转换为普通股的每股普通股价格。

②通常比发售日股票市场价格高出一定比例。

（4）转换比率＝

（5）赎回条款

①赎回条件：公司股票价格在一段时间内连续高于转股价格达到某一幅度时。

②功能

Ⅰ强制债券持有者积极行使转股权，又叫加速条款；

Ⅱ能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的票面利率支付利息所蒙受的损失。

（6）回售条款

①回售条件：公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时。

②功能：降低投资者的持券风险。

（7）强制性转换条款：股价长期低于转股价格，又未设计赎回条款情况下设置的条款。

4.可转换债券的发行条件——略

5.可转换债券的筹资特点

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