昆明中级职称培训机构

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中级会计职称《经济法》知识点：进项税额转出

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扣减进项税的规定——进项税额转出　　（1）直接转出——知道税额　　进项税额转出=已抵扣税款×转出比例

（2）计算转出——不知道税额，则先算出税额还原成“（1）”　　①存货：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例　　②服务（以运费为例）：进项税额转出=运费×10%×转出比例

③购入“免税”农产品：　　Ⅰ.用于深加工业务　　进项税额转出=成本÷（1-12%）×12% ×转出比例　　Ⅱ.用于非深加工业务　　进项税额转出=成本÷（1-10%）×10% ×转出比例

④（固定资产）无形资产、不动产：

进项税额转出＝（固定资产）无形资产、不动产净值×适用税率。　　【注意】（固定资产）无形资产、不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

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