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中级会计师《财务管理》知识点：项目现金流量

网校为大家准备了中级会计职称《财务管理》知识点总结。成功=时间+方法，自制力是这个等式的保障。世上无天才，高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩，忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。小编相信，每天都在勤奋练习，即使是一点点的进步，大家一定可以成为人人称赞的“牛人”。

项目现金流量

（一）投资项目的三个阶段：投资期、营业期、终结期。

（二）投资期现金流量：只有现金流出量

1.长期资产投资

长期资产投资＝固定资产＋无形资产＋递延资产

2.营运资金垫支

营运资金垫支＝追加的流动资产扩大量－结算性流动负债扩大量

长期资产投资和营运资金垫支合称为原始投资。

（三）营业期现金流量

1.现金流入量：营业收入

2.现金流出量：付现成本、所得税

3.营业现金净流量（不考虑所得税影响）

＝营业收入－付现成本

＝营业收入－（总成本－非付现成本）

＝营业利润＋非付现成本

其中：

非付现成本＝折旧＋长期资产摊销＋资产减值损失

长期资产摊销包括：大修理费摊销、改良工程折旧摊销费用、筹建开办费摊销。

4.营业现金净流量（考虑所得税影响）

＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－（总成本－非付现成本）－所得税

＝营业收入－总成本－所得税＋非付现成本

＝税后营业利润＋非付现成本

其中：

税后营业利润

＝营业收入－总成本－所得税

＝（营业收入－付现成本－非付现成本）×（1－所得税税率）

或者

营业现金净流量（考虑所得税影响）

＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－付现成本－（营业收入－付现成本－非付现成本）×所得税税率

＝营业收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率

＝税后营业收入－税后付现成本＋非付现成本抵税

（四）终结期现金流量

1.固定资产变价净收入

固定资产变价净收入＝售价或残值收入－清理费

2.固定资产变现净损益对现金净流量的影响

固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率

3.垫支营运资金的收回

垫支营运资金的收回＝营运资金垫支

当有一天你通过中级会计职称考试的时候，你会谢谢现在如此努力的你。所以，只有不断努力，才能遇见更好的未来！

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