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中级会计职称《经济法》知识点：基本税率、低税率或零税率

【知识点】基本税率、低税率或零税率

增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

（一）基本税率（又称标准税率，17%）

1.纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%；

2.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

（二）低税率（又称轻税率，13%）

1.粮食、食用植物油。粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。

自6月1日起，杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。

淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。

3.图书、报纸、杂志。

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（1）自2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%，不再享受化肥产品免征增值税政策；同时，纳税人出口的硝酸铵统一执行13%的退税率，此前已出口的硝酸铵，按17%计算征税的，按13%办理退税；按13%计算征税的，按11%办理退税；

（2）卷帘机自8月1日起应适用13%的增值税税率。

（3）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，自4月1日起适用13%增值税税率。

5.农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

（1）植物类包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品以及其他植物等。

（2）玉米胚芽属于初级农产品的范围，自5月1日起适用13%的增值税税率。

（3）动物类包括水产品、畜牧产品、蛋类产品、鲜奶、动物皮张、动物毛绒以及其他动物组织。

对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，按13%的低税率征收增值税。

对于农副产品及相关货物适用的进口环节增值税税率，大部分产品适用13%的低税率。

6.音像制品。

7.电子出版物。

8.二甲醚。

9.食用盐。

自1月1日起，工业盐的增值税税率由13%恢复到17%，同时，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。

（三）零税率

零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。

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