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中级会计职称《财务管理》知识点：项目现金流量

【知识点】项目现金流量

现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量（Net Cash Flow，简称NCF）。

（一）投资期

（1）在长期资产上的投资：如购置成本、运输费、安装费等。

（2）垫支的营运资金：追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。

（二）营业期

营业收入；付现营运成本；大修理支出；所得税

（1）假设现金流量发生的时点在当期期末。

（2）上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。

（3）对于在营业期间的某一年发生的大修理支出来说，如果本年内一次性作为收益性支出，则直接作为该年付现成本；如果跨年摊销处理，则本年作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。营业期内某一年发生的改良支出是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回。

营业现金净流量

＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－付现成本－所得税－非付现成本 + 非付现成本

＝营业收入－成本总额－所得税＋ 非付现成本

＝税后营业利润＋非付现成本

＝（收入－付现成本 – 非付现成本）x（1－所得税税率）＋非付现成本

＝收入x（1－所得税税率）－付现成本x（1－所得税税率）＋非付现成本x所得税税率

（三）终结期

固定资产变价净收入；垫支营运资金的收回；

固定资产变现净损失抵税；固定资产变现净收益纳税。

固定资产变现净损益＝变价净收入－固定资产的账面价值

固定资产的账面价值＝固定资产原值－按照税法规定计提的累计折旧

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