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中级会计师《经济法》知识点：公开发行

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公开发行　　1.公开发行条件　　（1）股份有限公司的净资产额不得低于人民币万元；　　【提示】有限责任公司的净资产不低于人民币万元；　　（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%；　　【解释】累计债券余额是指已发行尚未到期的债券金额。

（3）最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息；　　（4）筹集的资金投向符合国家产业政策；　　（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平。

2.不得再次发行公司债券情形（法定障碍）：　　（1）前一次公开发行的公司债券尚未募足（新增）；　　（2）对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于“继续状态”。　　（3）违反《证券法》规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途（新增）；　　（4）最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；　　（5）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；　　（6）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

3.向公众投资者公开发行的特殊资信要求

①发行人最近3年无债务违约或迟延支付本息的事实；②发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍；③债券信用评级达到AAA级；④中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。

注意：①资信状况符合上述标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行；②不符合上述标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者。

4.核准和发行　　（1）公开发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行；　　（2）自中国证监会核准发行之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。　　【提示】公开发行公司债券的募集说明书自最后签署之日起6个月内有效。　　（3）发行人应当在后续发行中及时披露更新后的债券募集说明书，并在每期发行完成后5个工作日内报中国证监会备案。

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