六盘水中级职称网校

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中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：运费

关于运费相关增值税处理的总结

1、支付的运费：分情况确定进项税额

（1）营改增之后：取得货运专票，发票注明税额，发票注明金额*11%或发票注明金额*3%或支付（价税）金额/（1+11%、3%）*11%、3%

（2）营改增之前：取得铁路运输费用结算单据，计算进项税额=（支付运费+建设基金）*7%

2、收取运费：

（1）提供运输服务收取运费，缴增值税，收取运费/（1+11%）*11%

（2）委托运输，收取运费，按代垫运费处理，支付运费，按进项税额处理

3、代垫运费：

（1）符合代垫运费条件的销售方不作为价外费用，不计销项税额

（2）不符合代垫运费条件的销售方作为价外费用，计算销项税额=代垫运费/（1+货物税率）*货物税率

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