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中级职称考试《经济法》知识点：一般纳税人应纳税额计算

一般纳税人应纳税额计算（二）

1.混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业额的合计额

2.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：

（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（3）组成计税价格，公式如下：

①不征消费税的货物

组成计税价格=成本+利润

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）；即：成本利润率按10%计算。

②征收消费税的货物

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

【解释1】组成计税价格公式推理过程：

（1）组成计税价格=成本+利润+消费税

（2）组成计税价格=成本+利润+组成计税价格x消费税比例税率

（3）组成计税价格x（1-消费税税率）=成本+利润

（4）组成计税价格=（成本+利润）÷（l-消费税比例税率）

【解释2】成本分为两种情况：

①销售自产货物的为实际生产成本；

②销售外购货物的为实际采购成本。成本利润率根据规定统一为10%.

【解释3】组成计税价格的适用，必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用

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