菏泽中级职称考试培训

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中级会计职称考试知识点《经济法》：增值税

增值税的税率

基本税率（17%）：

（1）纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定的外，税率为17%；

（2）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；

（3）纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%.

低税率（13%）：

（1）粮食、食用植物油（如杏仁油、葡萄籽油）；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）农产品（各种植物、动物的初级产品）；

（6）音像制品；

（7）电子出版物；

（8）二甲醚；

（9）食用盐（工业盐适用17%税率）。

低税率（11%）：

（1）提供交通运输业、邮政业服务；

（2）提供基础电信服务。

低税率（6%）：

（1）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）；

（2）提供增值电信服务。

零税率

（1）仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物；国务院另有规定的除外

（2）境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务

零税率不同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场

2.教材新增的适用13%税率的货物

（1）自6月1日起，杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。

（2）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，自4月1日起适用13%增值税税率。

3.试点纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

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