宁德中级会计职称网校

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中级职称知识点《中级会计实务》：固定资产

固定资产（二）

自行建造固定资产

1）成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本化的借款费用+应分摊的间接费用等

2）自营方式建造固定资产

借：在建工程

　贷：原材料、工程物资等

　　　应付职工薪酬

　　　生产成本

　　　应付利息

借：固定资产

　贷：在建工程

为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、负荷联合试车费，计入在建工程成本。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司过失人等赔款后的净损失，计入成本。盘盈的，冲减成本。

工程完工后，发生的盘盈盘亏等，计入营业外收支。

3）建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按实际成本转入工程成本，增值税如下：

购建生产经营用机器设备：

借：在建工程

　贷：原材料

　　　库存商品

　　　工程物资（剩余转入在建厂房的，相应进项税额转出）

购建厂房等不动产：

借：在建工程

　贷：原材料

　　　应交税费应交增值税（进项税额转出）

　　　库存商品

　　　应交税费应交增值税（销项税额）

4）高危行业提取的安全生产费，计入专项储备科目

计提时：借：生产成本等

　　　　　贷：专项储备安全生产费

使用时：借：专项储备安全生产费

　　　　　贷：银行存款等

使用形成固定资产的，通过在建工程归集发生的支出，待达到预定可使用状态时，确认固定资产。同事按固定资产成本冲减专项储备，确认等额的累计折旧，以后期间不得再计提折旧。

借：固定资产

　贷：累计折旧

借：专项储备安全生产费

　贷：累计折旧

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