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中级会计职称《中级会计实务》知识点：資产负债表债务法

資产负债表债务法

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

规律总结：

①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

③可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

④递延所得税资产的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税率。

⑤递延所得税资产的余额＝该时点可抵扣暂时性差异x所得税税率；

可抵扣暂时性差异是指由于这种暂时性差异的存在，将来在报税时冲减应税所得，将来可以抵扣。

⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

⑧应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；

⑨递延所得税负债的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税率；

⑩递延所得税负债的余额＝该时点应纳税暂时性差异x所得税税率。

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